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對於跨境賣家稅務到底該如何徵收，在電子商務蓬勃發展的同時，對於各國政府來說都是一大難題，因此美國、歐洲等地更是相繼提出稅務改革方案，就是為了能夠徵收到跨境賣家們合理的稅務。
而說到歐洲 VAT，就是許多跨境歐洲的賣家們一大頭痛的問題，尤其到申報期間就可以感受到哀鴻遍野。雖然在 2019 年 3 月 15 日英國宣布延後脫歐，在英國跨境賣家暫時不會受到太多新的變革，但經過德國在 2019 進行的一系列稅務改革，許多賣家皆受到了封店的影響。
那麼， VAT 的繳稅原則到底是什麼呢？稅金該如何繳納？又該如何避免遲到、報錯產生高額的遲報罰金及滯納金呢？
發貨國原則
基本上 VAT 所採的是發貨國原則，也就是最後發給消費者的倉庫所在地為何，就是將稅務繳給那個國家。舉例來說，當今天貨物經頭程發到德國倉庫，假設轉到法國倉庫後再發至最終法國消費者手中，那這筆稅務會繳交給法國，而非德國。所以，以德國為例，在以下三種情況下稅金會繳給德國：
德國賣家賣給德國消費者
德國賣家賣給其他國家的消費者，且額度在目的地國之遠程銷售額度內(無目的地國稅號且未放棄遠程銷售額度者)
其他國家賣到德國超過遠程銷售額度者，須將超過之額度產生的稅金繳納給德國
咦？可是什麼是「遠程銷售額度」啊？
要談歐洲 VAT 的繳納原則，就必須先瞭解遠程銷售法，這感覺很複雜的名詞究竟是什麼呢？
遠程銷售法
所謂遠程銷售法所規範的內容，就是在遠程銷售額度內，仍遵守 VAT 發貨國原則，在目的地國規範的遠程銷售額度內，都可以將稅金繳納給發貨國，但若超過額度，則稅金將移轉至目的地國作繳交。也就是說當您一開始僅擁有發貨國的稅號，且需要發貨給其他歐洲國家時，只要在額度之內，都還可以不申辦目的地國稅號，不需要繳交給目的地國。以下為常見之各國的遠程銷售額度：
舉例來說，假設您僅擁有英國稅號且在英國擁有海外倉，則當您銷售到德國時，若第一年的銷售額為 15 萬歐元，則在德國遠程銷售額度內 ( 10 萬歐元 ) 需要將稅金繳納給英國，超過遠程銷售額度的 5 萬歐元所產生的稅金，則需要申請德國稅號繳納給德國。
而第二年若自英國銷往德國的銷售額為 9 萬歐元，則因為您已經申請了德國稅號，且遠程銷售額度是以兩年做計算，因此第二年銷售額 9 萬歐元所產生的稅金都會交給德國。而第三年因為遠程銷售額度重新計算的關係，因此即便第三年銷售額為 3 萬歐元（小於德國遠程銷售額度 10 萬歐元），則此項稅金可以繳納給英國。
最後也要提醒大家，遠程銷售額度的算法是以公司來計算，也就是說當您同時有英、法、西三國稅號，則此遠程銷售額度是以三國銷往目的地國的總銷售額來計算。例如，英、法、西銷往德國的營業額分別為 5、3、1 萬歐元，則銷往德國的遠程銷售額度的計算為 5+3+1 = 9 萬，並非拆成三個站點來看。
當然，大家可能會想，如果已經擁有目的地國稅號，那還要去在意遠程銷售額度不是很複雜嗎？就拿上面的例子來說，假設英、法、西銷往德國的營業額分別為 5、4、3 萬歐元，則銷往德國的遠程銷售額度的計算為 5+4+3 = 12 萬，如此一來這些稅金到底該如何繳交？或是當第一年銷往德國的遠程銷售額度已經超過 10 萬歐元且申請了德國稅號，若每兩年還要重新計算一次額度，會不會最後變得很混亂？因此，賣家們也是有權利可以放棄遠程銷售額度的！
放棄遠程銷售額度
在符合某些條件之下可以放棄遠程銷售額度，直接將稅金繳至目的地國，就不需要計算額度內及額度外需要繳給誰了！需要滿足的條件如下：
一定要擁有發貨及收貨國兩國稅號
需要向兩國稅所提出申請，得到兩邊稅所的同意後才能放棄
所以，當放棄了遠程銷售額度，則以德國為例，稅金會繳給德國情況如下：
德國賣家賣給德國消費者
德國賣家賣給其他國家的消費者，且額度在目的地國之遠程銷售額度(無目的地國稅號且未放棄遠程銷售額度者)
其他國家賣到德國者
基本上就是差在第三點，若放棄了額度，就會變成目的地國原則，所有稅金都將繳給目的地。另外，即使放棄遠程銷售額度，也是以兩個自然年為限，所以兩年一到還是要再申請一次喔！
英國例外 - 目的地原則
說到 VAT 的繳稅原則，當然不能忘記說到英國這個特例了！英國比較特殊，是以目的地國為繳稅原則，所有從其他國家銷往英國的貨物皆將 VAT 繳納給英國。因此在未放棄遠程銷售額度的情況下，需要將稅金繳給英國者有以下三種情況：
英國賣家賣給英國消費者
英國賣家賣給其他國家的消費者，且額度在目的地國之遠程銷售額度內(無目的地國稅號且未放棄遠程銷售額度者)
所有從其他國家賣到英國者
基本上跟其他國家的差異就在第三點，不論如何，只要有英國稅號，則所有發到英國的貨物，都是將稅金繳給英國！
以上就是在了解 VAT 繳納原則中必須要瞭解到的遠程銷售法啦！還不知道什麼是 VAT 的人可以參考 想進歐洲市場？先搞懂 VAT 是什麼！ ，接下來會再跟大家介紹 亞馬遜歐洲物流方案 及 英國進口清關及抵稅會遇到 C88、C79 文件，請持續關注 PrimePlus！
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